Panduan Pajak Global untuk Melakukan Bisnis di Turki – Sistem perpajakan langsung Turki terdiri dari pajak penghasilan dan pajak penghasilan badan, yang diundangkan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan nomor 193 dan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan nomor 5520.
Panduan Pajak Global untuk Melakukan Bisnis di Turki
portturkey – Penduduk Turki dikenakan pajak penghasilan atas penghasilan mereka di seluruh dunia. Seseorang yang berdomisili di Turki atau setiap orang yang tinggal di Turki lebih dari enam bulan dalam satu tahun takwim dianggap sebagai penduduk Turki.
Melansir dentons, Perusahaan yang kantor pusat hukum atau bisnisnya berlokasi di Turki dikenakan pajak perusahaan atas pendapatan mereka di seluruh dunia; digambarkan sebagai wajib pajak dengan kewajiban penuh dalam peraturan perundang-undangan. Wajib pajak dengan kewajiban terbatas yang kantor pusat hukum dan bisnisnya tidak berlokasi di Turki dikenakan pajak atas penghasilan mereka yang hanya diperoleh di Turki.
Baca juga : Bisnis Di Turki : Turki Surga bagi Investor
Turki juga mengenakan pajak pemotongan 15% untuk dividen, 20% untuk layanan profesional dan pembayaran royalti yang dilakukan kepada bukan penduduk. Turki memiliki jaringan perjanjian perpajakan ganda (DTT) yang luas yang akan mengurangi tarif pemotongan pajak lokal untuk jenis pendapatan tersebut.
Turki adalah penandatangan Konvensi Multilateral untuk Menerapkan Tindakan Terkait P3B untuk Mencegah Erosi Basis dan Pergeseran Laba (MLI) dan telah setuju untuk mengadopsi standar minimum serta ketentuan opsional tertentu. Proses ratifikasi belum selesai.
Selain pajak langsung, sistem perpajakan Turki mencakup pajak tidak langsung seperti pajak pertambahan nilai, pajak konsumsi khusus, pajak transaksi perbankan dan asuransi, pajak komunikasi khusus, pajak materai, tarif bea cukai, dan biaya.
Sistem yang legal
Turki beroperasi di bawah sistem hukum hukum perdata, yang sebagian besar didasarkan pada model Eropa kontinental. Kerangka hukum Turki didasarkan pada pemisahan ganda antara hukum publik dan privat. Satu-satunya otoritas untuk memberlakukan undang-undang adalah milik Majelis Nasional Agung Turki. Sistem peradilan Turki adalah sistem tiga tingkat yang mencakup Pengadilan Tingkat Pertama, Pengadilan Banding Regional dan Mahkamah Agung.
Otoritas perpajakan
Di Turki, otoritas perpajakan dipisahkan menjadi dua kepala utama sebagai Administrasi Pendapatan dan Badan Inspeksi Pajak. Kedua otoritas ini ditempatkan di bawah Kementerian Keuangan dan Keuangan Republik Turki dalam bagan organisasi sistem administrasi Turki. Badan Pemeriksa Pajak bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan oleh pemeriksa pajaknya terhadap wajib pajak, sedangkan Administrasi Pendapatan bertanggung jawab untuk memungut dan memungut pajak melalui kantor pajak.
Kendaraan bisnis
Menurut Undang-Undang Penanaman Modal Asing Langsung No. 4875 dan sejalan dengan Kode Dagang Turki No. 6102, investor asing berhak mendirikan perusahaan saham gabungan, perseroan terbatas serta kantor cabang dan penghubung di Turki.
Perusahaan saham gabungan & perseroan terbatas
Minimal satu (1) pemegang saham dan lira Turki (TL) 50.000 modal diperlukan untuk mendirikan perusahaan saham gabungan. Perseroan terbatas juga harus memiliki minimal satu (1) pemegang saham tetapi harus didirikan dengan modal minimal TL 10.000.
Kedua entitas tersebut adalah pembayar pajak perusahaan di Turki.
Karena posisi yang menguntungkan mengenai kewajiban yang ditanggung oleh pemegang saham, perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas adalah kendaraan bisnis di Turki yang paling sering dipilih oleh investor asing, bersama dengan bentuk pengaturan bisnis lainnya dari kantor cabang dan kantor penghubung. Kedua jenis perusahaan, perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas adalah orang-orang, yang pemegang sahamnya tidak bertanggung jawab atas hutang perusahaan dalam hal kekayaan pribadi mereka.
Bagi perseroan terbatas, apabila piutang pajak tidak dapat dipungut seluruhnya atau sebagian dari perseroan itu sendiri, atau ternyata piutang masyarakat tidak dapat dipungut dari perseroan, maka timbullah tanggung jawab pemegang saham dan/atau kuasa hukumnya.
Cabang
Investor asing juga berhak untuk mendirikan cabang di Turki untuk terlibat dalam kegiatan di Turki, sesuai dengan Kode Komersial Turki dan Regulasi Pendaftaran Perdagangan. Tidak seperti perusahaan saham gabungan dan perseroan terbatas, cabang dapat didirikan hanya untuk tujuan yang sama dengan perusahaan induk; oleh karena itu cabang-cabang tidak mempunyai Anggaran Dasar tersendiri. Tidak ada persyaratan modal minimum untuk cabang tetapi cabang mungkin memiliki modal terpisah, yang dapat dialokasikan oleh perusahaan induk. Warga negara Turki dan orang asing dapat ditunjuk sebagai manajer cabang; namun, mereka diharuskan tinggal di Turki.
Cabang bertanggung jawab atas semua pajak seperti pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai, pajak pemotongan, dan bea materai setelah terdaftar untuk tujuan pajak di Turki. Cabang diperlakukan sebagai perseroan terbatas bukan penduduk untuk tujuan pajak dan hanya laba yang dihasilkan di Turki yang dikenakan pajak perusahaan dengan tarif 25% untuk tahun 2021, dan 23% untuk 2022. Laba cabang yang ditransfer ke kantor pusat dikenakan pemotongan dividen pajak pada tingkat 15%, yang dapat dikurangi jika ada DTT yang tersedia antara Turki dan negara di mana kepala sekolah adalah penduduk untuk tujuan pajak penghasilan.
kantor penghubung
Entitas asing mungkin lebih memilih untuk mendirikan kantor penghubung di Turki untuk mewakili kegiatan bisnis perusahaan induk dan untuk mengumpulkan informasi yang diperlukan tentang sektor terkait dan negara atas nama perusahaan induk, yang merupakan cara praktis untuk memasuki pasar Turki. Kementerian Perdagangan berwenang untuk mengizinkan perusahaan asing yang didirikan berdasarkan undang-undang negara asing untuk mendirikan kantor penghubung untuk melaksanakan kegiatan yang ditunjukkan di bawah Peraturan Pelaksanaan Undang-Undang Penanaman Modal Asing, asalkan mereka tidak terlibat dalam kegiatan komersial di Turki. . Kementerian harus diyakinkan dengan dokumen pendukung bahwa operasional kantor penghubung calon benar-benar termasuk dalam kategori yang diterima. Kegiatan tersebut adalah sebagai berikut: riset pasar,
Bahkan jika Undang-undang dan Komunike melarang kantor penghubung terlibat dalam aktivitas yang menghasilkan keuntungan atau pengeluaran, kewajiban pajak kantor penghubung akan muncul jika kantor penghubung melakukan aktivitas komersial yang bertentangan dengan izin. Dalam hal melakukan kegiatan komersial, kantor penghubung akan dikenakan pajak sesuai dengan peraturan perundang-undangan tentang wajib pajak perseroan terbatas.
Pembiayaan anak perusahaan perusahaan
Peningkatan modal
Modal saham perseroan terbatas/perseroan dapat ditingkatkan baik dengan menerbitkan saham baru maupun dengan meningkatkan nilai masing-masing saham.
“Pengurangan bunga nosional” telah berlaku untuk peningkatan modal tunai yang efektif sejak 1 Juli 2015. Perusahaan modal Turki (kecuali yang beroperasi di sektor keuangan, perbankan dan asuransi) akan dapat mengurangi 50% dari bunga (tertimbang tahunan suku bunga rata-rata yang terakhir diumumkan untuk tahun yang diuntungkan dari pengurangan oleh Bank Sentral Turki untuk pinjaman komersial dalam mata uang TL) yang akan dihitung atas jumlah peningkatan modal tunai yang terdaftar di Catatan Perdagangan Turki atau bunga yang dihitung atas kontribusi modal tunai dari perusahaan yang baru didirikan, dari penghasilan kena pajak mereka.
Pembiayaan hutang
Kapitalisasi tipis dan harga transfer
Jika rasio pinjaman dari pemegang saham atau dari orang-orang yang terkait dengan pemegang saham melebihi tiga kali ekuitas pemegang saham perusahaan peminjam setiap saat dalam tahun yang bersangkutan, bagian pinjaman yang melebihi itu akan dianggap sebagai modal terselubung. Untuk pinjaman dari pihak terkait yaitu bank atau lembaga keuangan, setengah dari pinjaman diperhitungkan dalam perhitungan modal terselubung.
Bunga yang dibayarkan atau diperhitungkan dan selisih kurs yang terkait dengan modal yang disamarkan dianggap sebagai beban yang tidak dapat dikurangkan dalam menentukan dasar pengenaan pajak perusahaan. Bunga yang terkait dengan modal yang disamarkan diperlakukan sebagai pembagian dividen dan dikenakan pajak pemotongan dividen.
Tingkat bunga harus ditentukan sesuai dengan prinsip kewajaran, untuk pinjaman yang diperoleh dari pihak terkait. Dalam hal ketidakpatuhan terhadap prinsip kewajaran, bagian yang berlebihan akan dianggap sebagai distribusi laba terselubung melalui penetapan harga transfer dan akan dianggap sebagai biaya yang tidak dapat dikurangkan, untuk tujuan pajak perusahaan. Juga, distribusi laba yang dianggap akan dikenakan WHT dividen 15%, sesuai dengan undang-undang pajak setempat. Namun, tarif dapat dikurangi sesuai DTT yang berlaku.
Pembatasan biaya pembiayaan
Sesuai Keputusan Presiden tanggal 4 Februari 2021, 10% dari biaya pembiayaan akan dianggap tidak dapat dikurangkan, untuk perusahaan (selain lembaga keuangan), yang kewajibannya melebihi ekuitasnya.
Dengan kata lain, bagi perusahaan yang kewajibannya melebihi ekuitasnya, menurut neraca pada akhir periode fiskal yang bersangkutan, 10% dari biaya pembiayaan yang sesuai dengan bagian yang melebihi tidak akan dianggap sebagai pengurang untuk penetapan perusahaan. dasar pengenaan pajak, terhitung sejak tahun pajak 2021.
Implikasi pemotongan pajak
Pembayaran bunga yang dilakukan kepada entitas bukan penduduk dikenakan pemotongan pajak dengan tarif 0%-10%. Tarif pemotongan pajak dapat dikurangi berdasarkan DTT yang berlaku.
Dana dukungan pemanfaatan sumber daya (RUSF)
Pinjaman valuta asing dan emas yang diberikan kepada penduduk Turki (bank dan lembaga pembiayaan dikecualikan) dari luar negeri dikenakan RUSF tergantung pada jatuh tempo.
